近幾個月來聽到很多關于企業(yè)老板與企業(yè)招聘的會計說 年底要交好多的企業(yè)所得稅，仔細問來，原來他們以為的是企業(yè)所得稅應繳納利潤的的20-25%,這就大錯特錯了

所以選擇好的上海代理記賬公司尤為重要，因為我們每天都與稅務局、工商局和相關部門打交道，接觸到更多的企業(yè)家和更多的行業(yè)，對國家的政策和各行各業(yè)的細分化政策與稅務知識了解速度更快、更準。

.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)需滿足什么條件？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小微企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率算法

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)可以享受的增值稅優(yōu)惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）或季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。【這一點和大多數(shù)企業(yè)相同哦】

個人所得稅（工資薪金）計算案例1

小呂2019年每月應發(fā)工資32000元，每月“三險一金”等專項扣除4500元，假設小呂每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計3000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，每月應繳稅額應如何計算？                        本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中，減除費用按5000元/月計算；專項扣除是指 “三險一金”；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項；依法確定的其他扣除是指個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目的累計額。
1月份：
累計預扣預繳應納稅所得額=32000-5000-4500-3000=19500（元）
注：由于小呂每月工資額及專項扣除、專項附加扣除等扣除額都不變，所以每月的預扣預繳應納稅所得額均為19500元，按月進行累計疊加。
根據(jù)個人所得稅預扣率表，累計應納稅所得額適用的預扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。
本期預扣預繳稅額=19500×3%-0=585（元）
2月份：
累計預扣預繳應納稅所得額=19500×2=39000（元）
根據(jù)個人所得稅預扣率表，累計應納稅所得額適用的預扣率為10%，速算扣除數(shù)2520。
本期預扣預繳稅額=39000×10%-2520-585=795（元）
3月份：
累計預扣預繳應納稅所得額=19500×3=58500（元）
本期預扣預繳稅額=58500×10%-2520-585-795=1950（元）
……
按上述計算方法，小呂4-7月每月應預扣預繳的稅額均為1950元，自8月份起，累計應納稅所得額適用的預扣率為20%，8月應預扣預繳稅額為3150元，9-12月每月應預扣預繳的稅額均為3900元。
由于累計預扣預繳方法以累計應納稅所得額為基數(shù)計算，因此納稅人在年初一般將適用比較低的預扣率，繳納較低的稅額，以后累計多月的應納稅所得額時，適用的預扣率將逐漸提高。如本例中，小呂1月份19500元的應納稅所得額，適用預扣稅率僅為3%，若按月度稅率表，應適用20%的稅率。

個人所得稅（工資薪金）計算案例2

小王2019年每月應發(fā)工資9500元，每月“三險一金”等專項扣除1500元，假設小王每月享受住房貸款利息專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額，每月應繳稅額應如何計算？
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅額，并辦理扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中，減除費用按5000元/月計算；專項扣除是指 “三險一金”；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項；依法確定的其他扣除是指個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目的累計額。
1月份：
累計預扣預繳應納稅所得額=9500-5000-1500-1000=2000（元）
注：由于小王每月工資額及專項扣除、專項附加扣除等扣除額都不變，所以每月的預扣預繳應納稅所得額均為2000元，按月進行累計疊加。
根據(jù)個人所得稅預扣率表，累計應納稅所得額適用的預扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。
本期預扣預繳稅額=2000×3%-0=60（元）
2月份：
累計預扣預繳應納稅所得額=2000×2=4000（元）
本期預扣預繳稅額=4000×3%-0-60=60（元）
3月份：
累計預扣預繳應納稅所得額=2000×3=6000（元）
本期預扣預繳稅額=6000×3%-0-60-60=60（元）
……
按上述計算方法，本例中，由于小王全年累計應納稅所得額為2000×12=24000元，未超過稅率表第1級對應的累計應納稅所得額36000元，因此，每月適用的預扣率均為3%，1-12月每月應預扣預繳的稅額均為60元。

個人所得稅（勞務報酬）計算案例3

小呂2019年每月應發(fā)工資32000元，每月“三險一金”等專項扣除4500元，假設小呂每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計3000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。2019年6月和7月，小呂外出進行講座，分別獲得勞務報酬收入4000元和40000元。小呂6月、7月的應繳稅額該如何計算？

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)。

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

6月份：

勞務報酬的預扣預繳稅額=（4000-800）×20%=640（元）

工資薪金的預扣預繳稅額：

累計預扣預繳應納稅所得額=19500×6=117000（元）

本期預扣預繳稅額=117000×10%-2520-（1-5月工資薪金累計已預扣預繳稅額：585+795+1950×3）=1950（元）

因此，6月份小呂應預扣預繳個人所得稅=1950+640=2590（元）

注：在月度預扣預繳時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得不并入工資薪金所得，需單獨分項計算預扣預繳稅款，并在年度終了后與工資薪金所得合并進行匯算清繳，多退少補。

7月份：

勞務報酬預扣預繳稅額=40000×80%×30%-2000=7600（元）

工資薪金的預扣預繳稅額：

累計預扣預繳應納稅所得額=19500×7=136500（元）

本期預扣預繳稅額=136500×10%-2520-（1-6月工資薪金累計已預扣預繳稅額：585+795+1950×4）=1950（元）

因此，7月份小呂應預扣預繳個人所得稅=1950+7600=9550（元）

2019年12月，小呂取得全年一次性獎金80000萬元，應如何計算應繳稅額？

居民個人取得全年一次性獎金，符合相關文件規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。若小呂選擇對該筆全年一次性獎金按上述政策進行單獨計算納稅，則稅額的計算方法為：

80000÷12=6667（元/月），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

應納稅額=80000×10%-210=7790（元）

另外，小呂也可以選擇將該筆全年一次性獎金并入當年綜合所得計算納稅。