規(guī)定自2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人都可申請(qǐng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不再局限于特定行業(yè)。其實(shí)，從2016年開始，稅務(wù)部門就陸續(xù)開始在部分行業(yè)進(jìn)行了小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。下面，我就帶領(lǐng)大家一起來回顧一下政策的推進(jìn)過程，并關(guān)注操作中的熱點(diǎn)問題吧！上海代理記賬帶您走一走專業(yè)流程；

一、政策回顧

如何申請(qǐng)？

目前，小規(guī)模納稅人申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票已實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦，登錄上海稅務(wù)網(wǎng)站（http://shanghai.chinatax.gov.cn/）點(diǎn)擊進(jìn)入電子稅務(wù)局即可操作。具體步驟如下：

登錄上海市電子稅務(wù)局，路徑：【電子稅務(wù)局】--【我要辦稅】--【發(fā)票使用】--【發(fā)票票種核定】--【發(fā)票票種核定及調(diào)整】，申請(qǐng)?jiān)黾釉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。

第二步 查看審批結(jié)果

路徑：【電子稅務(wù)局】--【我要查詢】--【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】，查看申請(qǐng)流程是否辦結(jié)同意。

第三步 發(fā)票領(lǐng)用

路徑：【電子稅務(wù)局】--【我要辦稅】--【發(fā)票使用】--【發(fā)票領(lǐng)用】

溫馨提示：在此路徑下可領(lǐng)用電子發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票，如需領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票建議選擇“專業(yè)配送”（具體操作指南可點(diǎn)擊以下鏈接：

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）。

第四步 開票軟件及稅控設(shè)備更新

1.開票軟件升級(jí)至最新版本。

2.稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤）更新票種核定信息。

自開專票的銷售額該如何計(jì)稅？

按照目前規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

但需要關(guān)注的是，上述優(yōu)惠政策僅限于增值稅普通發(fā)票部分的銷售額，對(duì)于小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額需要計(jì)算繳納增值稅。

申報(bào)表該如何填寫？

納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

注意事項(xiàng)有哪些？

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。